Många tror att periodiseringsfonden sänker skatten permanent. I själva verket är det uppskjuten skatt som förr eller senare ska betalas tillbaka.
Någon sa förmodligen att det var smart. Sätt av pengar till en periodiseringsfond så sänker du skatten i år. Det stämmer, och det är samtidigt den mest missförstådda meningen i hela svenska skattesystemet för den som driver eget bolag.
Vad en periodiseringsfond faktiskt är
En periodiseringsfond låter dig skjuta upp beskattning av en del av vinsten till ett senare år. Driver du enskild firma kan du sätta av upp till 30 procent av överskottet. Driver du aktiebolag är gränsen 25 procent av det skattemässiga resultatet, enligt Skatteverket.
Det som sällan sägs lika tydligt är vad som händer sen. Pengarna ska tillbaka till beskattning senast det sjätte året efter att du gjorde avsättningen. Det innebär att du kan ha upp till sex periodiseringsfonder öppna samtidigt, en för varje år, och att den äldsta alltid ska återföras först.
Det är inte en rabatt. Det är uppskjuten skatt. Ett lån du tagit från din egen framtida deklaration, med dig själv som enda motpart.
Priset för att låna av sig själv
Även när fonden hanteras helt korrekt kostar den något som sällan syns i bokföringen, nämligen alternativkostnaden. Pengarna som ligger avsatta i fonden är fortfarande dina, men de är inte fria att använda som du vill förrän skatten på dem är betald. Investerar du dem, sparar du dem eller planerar du med dem som om de vore fritt tillgängliga, riskerar du att stå utan likvida medel den dag återföringen ska betalas.
Ju fler år som går innan en fond återförs, desto lättare är det att glömma att pengarna aldrig riktigt var dina att förfoga fritt över.
Fällan som få ser i förväg
Fällan uppstår sällan i själva avsättningen. Den uppstår när flera års fonder ska återföras samtidigt, eller när verksamheten förändras på ett sätt som tvingar fram en tidigare återföring än planerat.
Det tydligaste exemplet är när en enskild firma läggs ner för att verksamheten flyttas till ett aktiebolag. Så fort den enskilda firman upphör att bedriva näringsverksamhet finns det ingen kvarvarande verksamhet att koppla periodiseringsfonderna till, och Skatteverket kräver att de återförs till beskattning.
Det går att undvika, men bara om det görs rätt från början. En periodiseringsfond kan föras över till aktiebolaget utan att omedelbart bli beskattad, men det kräver att du samtidigt skjuter till ett kapital till bolaget som motsvarar hela den överförda fonden. Missas det steget, eller görs det i fel ordning, blir hela beloppet beskattat på en gång, det år det upptäcks.
Varför det blir dyrt i efterhand
Föreställ dig att du under flera år satt av till periodiseringsfond i din enskilda firma, utan att någon förklarat vad som skulle hända den dagen firman lades ner. Du bildar ett aktiebolag, flyttar över verksamheten, och glömmer helt bort fonderna som fortfarande ligger kvar i den gamla firman.
Ett eller ett par år senare upptäcker Skatteverket att den enskilda firman inte längre bedriver någon verksamhet. Samtliga kvarvarande periodiseringsfonder återförs till beskattning samma år, istället för utspritt över flera år som ursprungligen var tanken. Resultatet blir en skattesmäll långt större än vad du hade räknat med, för pengar du kanske inte längre har kvar eftersom de redan är investerade i det nya bolaget.
Så undviker du att bli överraskad
Håll reda på varje periodiseringsfond för sig, med avsättningsår och sista år för återföring. Så fort en ombildning eller nedläggning av enskild firma planeras, ta reda på exakt vilka fonder som finns kvar och vad som krävs för att flytta dem, innan firman avregistreras, inte efteråt.
Det handlar inte om att fonderna i sig är farliga. De är ett fullt lagligt och vanligt använt verktyg. Det som är farligt är att behandla dem som en engångsrabatt istället för en skuld med förfallodag, och att upptäcka förfallodagen först när Skatteverket redan skickat sitt beslut.
Gör det här redan denna vecka
Lista varje periodiseringsfond du eller ditt bolag har öppen just nu, med avsättningsår för var och en. Räkna sedan fram vilket år var och en senast måste återföras.
Har du en enskild firma som du funderar på att lägga ner till förmån för ett aktiebolag, gör den här genomgången innan du avregistrerar något alls. Den lista du skriver ner idag är skillnaden mellan en planerad återföring och en oplanerad skattesmäll.
Fler artiklar om periodiseringsfonden.